首页 新手炒股正文

[股市开市]2019年增值税税率下调文件增值税税率下调时间

2019年4月1日,增值税税率下调

[股市开市]2019年增值税税率下调文件增值税税率下调时间

增值税税率将从4月1日起进一步下调

今年前所未有的增值税税率下调将于4月1日正式开始。增值税纳税人应税销售增值税或进口货物,原16%税率调整为13%。如果适用原10%税率,税率应调整为9%。此外,当纳税人购买农产品时,原10%的扣除率应调整为9%。纳税人购买用于生产或者加工货物的农产品,税率为13%的,应当按照10%的税率计算进项税。

解读《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》

一、公告背景

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部、国家税务总局海关总署2019年第39号公告,以下简称第39号公告)颁布后,需要进一步明确以下问题,如纳税人开具发票的衔接、房地产一次性扣款、申请抵减政策需要填写的信息等。因此,发布本公告。

二。2019年4月1日炒股降低增值税税率政策实施后,纳税人遭受销售折扣、暂停或退货,亏本出售非婚生子女,如何开具红蓝发票?

本公告第一条明确规定,增值税税率调整前,普通增值税纳税人按16%和10%的原适用税率开具的增值税专用发票,如遇销售折扣、暂停或退货,应按原适用税率开具红字发票。如果开票有误,需要重新开具,在重新开具正确的蓝字发票之前,应按原适用税率开具红字发票。

需要说明的是,如果纳税人此前已按原适用税率17%和11%开具了增值税发票,且销售折扣、暂停或退货需要开具红字发票,则执行《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号,以下简称公告18号)的相关规定。

三。2019年4月1日增值税税率下调政策实施后,如果纳税人需要开具增值税发票,该怎么办?

本公告第二条明确规定,增值税应税销售,在增值税税率调整前,纳税人不开具增值税专用发票,需要开具增值税专用发票的,按原适用税率16%和10%开具。

需要说明的是,如果纳税人仍有2018年税率调整前未开具增值税专用发票的应税销售行为,需要开具增值税专用发票的,可以按照18号公告的有关规定和原适用的17%和11%的税率开具。

四、自2019年4月1日起,纳税人购买房地产,持有期限发生变化,进项税应如何处理?

本公告第六条明确规定,已抵扣进项税的房地产发生非正常损失或用途变更,且仅用于简单计税方式、增值税免税项目、集体福利或个人消费的,不能抵扣的进项税按以下公式计算,并从当期进项税中抵扣:

不可抵扣进项税=已抵扣进项税房地产净值率

房地产净值率=(房地产净值率;房地产原值)* 100%

该公告第七条明确规定,按照规定不得抵扣进项税的房地产用途发生变化,用于允许抵扣进项税的项目的,在用途发生变化的次月,按照下列公式计算抵扣进项税。

可抵扣进项税=增值税抵扣凭证中标明或计算的进项税房地产净值率

五、税率调整时,纳税人适用增税和减税政策,需要提供哪些信息?

该公告第八条明确规定,生产、生活服务行业实行预提扣除政策的纳税人,在年度内首次确认预提扣除政策的申请时,应通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》(或到办税处)。纳税人实行“加减”政策,兼营邮政、电信、现代服务业

需要说明的是,根据39号公告的规定,是否实行抵减政策由纳税人自行决定,以后是否继续实行抵减政策,按照上一年度的销售额计算确定。对于已提交《适用加计抵减政策的声明》并享受抵减政策的纳税人,将根据其2019年和2020年的销售额分别确定是否在2020年和2021年继续申请。如果符合要求,应再次提交《适用加计抵减政策的声明》。

新政实施后遇到的问题

当前的问题是,如何在新旧税率的过渡期向客户开具发票?

这里所指的过渡期是指合同已经签订,合同规定增值税税率为16%或10%,客户在2019年3月31日前没有开具增值税专用发票,4月1日后如何开具增值税专用发票?

政策已经改变,税率为16%和10%的增值税票证在4月1日之后不能发行。然而,合同中有一个协议。根据新的税率向客户开具发票显然对买方不公平。此时,要么变更合同(重新规定合同金额),要么达成妥协(在原合同金额的基础上给予折扣),以免损害买方的利益。

为了便于操作,计费问题可以在原合同金额的基础上折价解决。具体的想法是根据原始合同金额给购买者开具发票,但给购买者现金折扣,即根据新老税率计算的收入或根据新老税率计算的进项税之间的差额。因此,虽然买方的投入扣除较少,但支付的金额也较少。对卖方来说,虽然给予了现金折扣,但合同利润并没有减少。

让我们举个例子。2019年3月,甲公司和乙公司签订了总额为10万英镑的产品销售合同。合同规定产品将于2019年4月20日交付。同时,甲公司将向乙公司开具16%的增值税发票。由于增值税税率降低,甲公司和乙公司同意甲公司给乙公司现金折扣。折扣金额是新旧税率之间的差额。按新税率计算的收入为100,000皮得;1.13=88,495.58元,按旧税率计算所得为100,000皮得;1.16=86206.90元,现金折扣为88495.58-86206.90=2288.68元。

公司的会计分录是:

借款:应收账款md数学系美炒股灰;-B公司100,000.00

贷款:主营业务收入88,495.58

南方财富网微信号:南方财富网

版权声明

本文仅代表作者观点,不代表本站立场。
本文系作者授权发表,未经许可,不得转载。

评论